Listę towarów dla transakcji krajowych, co do których ma zastosowanie procedura odwrotnego obciążenia, zawierał załącznik nr 11 do ustawy o VAT. Natomiast lista usług objętych procedurą odwrotnego obciążenia była umieszczona w załączniku nr 14 do ustawy. Sprzedaż detaliczna motocykli oraz części i akcesoriów do nich prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach - wyłącznie sprzedaż części i akcesoriów do motocykli. ex 45.40.30.0. Pozostała sprzedaż detaliczna motocykli oraz części. czytaj poradnik - Split payment - podzielona płatność w praktyce >>. Zgodnie z art. 104 ust. 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2017 r. poz. 1065, z późn. zm. 1)) ustala się obowiązkową składkę na Fundusz Pracy w wysokości 2,45% podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, określonej w art. 104 ust. 1 wymienionej ustawy. W tym miejscu znajdziesz formularze VAT do druku. VAT-14. Deklaracja o należnych kwotach podatku od towarów i usług w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia Załącznik nr 14 ustawy o VAT - usługi objęte odwrotnym obciążeniem. Prawo do odliczenia VAT przez podmioty dokonujące sprzedaży towarów i usług objętych procedurą odwrotnego obciążenia. Weryfikacja zasadności zwrotu VAT od 2017 roku. Zmiany w VAT w 2017 - przyspieszony zwrot VAT. Jak wynika z art. 101a ust. 2 ustawy o VAT informacje podsumowujące w obrocie krajowym składa się za okresy miesięczne za pomocą środków komunikacji elektronicznej w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji. Informacje VAT-27 składa się więc A zatem podatnikami obowiązanymi do składania informacji podsumowujących VAT-27 są: - podatnicy dokonujący dostaw towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT [wykaz towarów załącznika 11 znajduje się na końcu artykułu], dla których podatnikami są nabywcy na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, Ustawa z dnia 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o prawach pacjenta i Rzeczniku Praw Pacjenta oraz niektórych innych ustaw Dz. U. z 2023 r. poz. 1675 data publikacji aktu: 22.08.2023. Ustawa z dnia 28 lipca 2023 r. o zmianie ustawy o emeryturach pomostowych oraz niektórych innych ustaw Dz. U. z 2023 r. poz. 1667 data publikacji aktu: 22.08.2023 15) załącznik nr 6 do ustawy „Wynagrodzenia w państwowych jednostkach budżetowych w 2021 r.” otrzymuje brzmienie określone w załączniku nr 4 do niniejszej ustawy; 16) załącznik nr 7 do ustawy „Zadania z zakresu administracji rządowej i inne zadania zlecone jednostkom samorządu terytorialnego odrębnymi ustawami” otrzymuje W załączniku nr 13 do ustawy o VAT wymienione zostały towary, których nabycie może rodzić dla podatnika VAT odpowiedzialność solidarną za zaległości w podatku VAT dostawcy tych towarów. Załącznik nr 13 do ustawy o VAT zawiera 24 pozycje, w trzech grupach towarów. Pierwsza grupa to wyroby stalowe (pozycje 1-7). BiGe. Od stycznia 2017 wchodzi w życie nowelizacja ustawy o VAT, która wprowadza wiele istotnych zmian z punktu widzenia podatników. W artykule prześledzimy najważniejsze zmiany w VAT w 2017 roku, na które przedsiębiorcy muszą się przygotować. Odwrotne obciążenie od 2017 roku W zakresie odwrotnego obciążenia na gruncie VAT należy wyróżnić trzy istotne zmiany: poszerzenie katalogu towarów objętych odwrotnym obciążeniem (załącznik nr 11) objęcie odwrotnym obciążeniem usług wymienionych (nowy załącznik nr 14) prawo do odliczenia VAT przez podmioty dokonujące obrotu towarami i usługami objętymi mechanizmem odwrotnego obciążenia. Odwrotne obciążenie - szerszy katalog w załączniku nr 11 Do katalogu towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia dołączyły: srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku; złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, z wyłączeniem złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy; platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku; metale nieszlachetne lub srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu – wyłącznie srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu; metale nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale nieszlachetne, srebro lub złoto, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu – wyłącznie złoto i srebro, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu; pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości zawierające metale i związki metali – wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych; elektroniczne układy scalone – wyłącznie procesory; biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie i ich części, ze złota i srebra lub platerowane metalem szlachetnym – wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym. Ważne! Dla procesorów będą obowiązywały te same limity (20 000 zł), które dotyczą telefonów, konsol i laptopów. Załącznik nr 14 ustawy o VAT - usługi objęte odwrotnym obciążeniem W art. 17 ust. 1 został zmieniony pkt. 8, zgodnie z którym podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: usługodawcą jest podatnik, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, usługobiorcą jest podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. W załączniku 14 ustawodawca wskazał 48 usług podlegających odwrotnemu obciążeniu, w tym roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków); roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych; roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych; roboty związane z zakładaniem ogrodzeń; roboty tynkarskie; roboty instalacyjne stolarki budowlanej; roboty malarskie; roboty szklarskie; roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych; roboty betoniarskie. Ważne! Zgodnie z art. 17 ust. 1h praktycznie wszystkie usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy o VAT będą podlegały procedurze odwrotnego obciążenia, jeżeli usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca. Wyjątek stanowi pozycja nr 1 załącznika (usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych). Należy podkreślić, że nowe procedury stosuje się względem usług z załącznika nr 14, które zostały wykonane od 1 stycznia 2017 r. (czyli od dnia obowiązywania nowych regulacji). W celu ustalenia momentu wykonania usług stosuje się art. 19a ust. 2 i 3 ustawy. Prawo do odliczenia VAT przez podmioty dokonujące sprzedaży towarów i usług objętych procedurą odwrotnego obciążenia W nowej wersji ustawy o VAT art. 86 ust. 10b pkt 3 wskazuje, iż prawo do odliczenia VAT przysługuje na zasadach ogólnych określonych w art. 10 (odliczenie VAT w okresie, w którym powstaje obowiązek podatkowy po stronie sprzedawcy), pod warunkiem że podatnik uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów lub usług powstał obowiązek podatkowy. Weryfikacja zasadności zwrotu VAT od 2017 roku W treści ustawy o VAT zostały dodane nowe przepisy (art. 87 ust. 2b) odnoszące się do kwestii weryfikacji zasadności zwrotu VAT. Zgodnie z jego treścią weryfikacja ta może obejmować sprawdzenie: rozliczenia podatnika, rozliczeń innych podmiotów biorących udział w obrocie towarami lub usługami, będących przedmiotem rozliczenia podatnika oraz zgodności tych rozliczeń z faktycznym przebiegiem transakcji. Zmiany w VAT w 2017 - przyspieszony zwrot VAT Przyspieszony 25-dniowy termin zwrotu VAT będzie nadal możliwy, przy czym skorzystanie z tego przywileju będzie obwarowane szeregiem warunków do spełnienia. Zwrot VAT w terminie przyspieszonym będzie zatem możliwy, gdy: 1. kwoty podatku naliczonego (VAT związany z zakupami), wykazane w deklaracji podatkowej, z wyłączeniem kwoty przeniesienia nadwyżki VAT od zakupów z poprzedniego okresu, wynikają z: faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju albo rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, wskazany w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych przepisach, pozostałych faktur dokumentujących należności, jeżeli łączna kwota tych należności nie przekracza 15 000 zł, dokumentów celnych, deklaracji importowej oraz decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34, i zostały przez podatnika zapłacone, importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca, lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej została wykazana kwota podatku należnego od tych transakcji; 2. kwota podatku naliczonego lub nadwyżka podatku naliczonego nad należnym nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji nie przekracza 3000 zł; 3. podatnik złoży w urzędzie skarbowym dokumenty potwierdzające zapłatę podatku (potwierdzenie przelewu wykonanego z rachunku podanego w zgłoszeniu ceidg-1); 4. podatnik przez kolejne 12 miesięcy poprzedzające bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot w terminie 25 dni: był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje VAT. Odpowiedzialność pełnomocników za rejestrację do VAT Zgodnie z art. 96 ust. 4b nowej wersji ustawy o VAT pełnomocnik, który dokonał zarejestrowania podatnika, odpowiada solidarnie wraz z zarejestrowanym podatnikiem za zaległości podatkowe podatnika powstałe z tytułu czynności wykonanych w ciągu 6 miesięcy od dnia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego. Odpowiedzialność ta nie może przekroczyć kwoty 500 000 zł. Wykreślenie z rejestru VAT od 2017 roku Nowelizacja ustawy o VAT przewiduje wiele obostrzeń, które spowodują, iż przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT może zostać wykreślony z listy podatników. Pełen zakres zdarzeń, w których podatnik VAT może zostać wykreślony z rejestru VATowców znajduje się w art. 96 ust. 9-9f. Naczelnik urzędu skarbowego może wykreślić podmiot z rejestru czynnych podatników VAT bez informowania go o tym, jeżeli: podatnik nie istnieje lub mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z podatnikiem albo jego pełnomocnikiem lub dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym okażą się niezgodne z prawdą lub podatnik albo jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania organu podatkowego bądź organu kontroli skarbowej. Wykreśleniu podlega także podatnik, który: zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej na okres co najmniej 6 kolejnych miesięcy lub obowiązany do złożenia deklaracji, o której mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, nie złożył takich deklaracji za 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały lub składał przez 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały deklaracje, o których mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, w których nie wykazał sprzedaży oraz nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia lub wystawiał faktury lub faktury korygujące, dokumentujące czynności, które nie zostały dokonane lub prowadząc działalność gospodarczą, wiedział lub miał uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać, że dostawcy lub nabywcy biorący udział pośrednio lub bezpośrednio w dostawie tego samego towaru lub usługi działają w celu odniesienia korzyści majątkowej w wyniku nierzetelnego rozliczania podatku. Zmiany w deklaracjach VAT oraz informacjach podsumowujących od 2017 roku Deklaracje VAT kwartalne nie dla nowych przedsiębiorców Jak wynika z nowych przepisów, kwartalne rozliczenie VAT pozostanie dla dotychczasowych małych podatników oraz podmiotów rozliczających się na zasadach ogólnych. Z kwartalnego rozliczenia VAT (zarówno na zasadach ogólnych, jak i przy zastosowaniu metody kasowej) nie mogą skorzystać podatnicy: rejestrowani przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja lub którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł. Składanie deklaracji VAT tylko elektronicznie Zgodnie z nowelizacją ustawy o VAT (art. 99 ust. 11b) deklaracje VAT będą składane wyłącznie elektronicznie. Jak wynika z uzasadnienia do ustawy, powszechny obowiązek składania przez podatników deklaracji w formie elektronicznej zostanie wprowadzony od 1 stycznia 2018 r. Jednak część podatników będzie zobligowana do składania e-deklaracji począwszy od 1 stycznia 2017. Obowiązek ten będzie dotyczył podatników: obowiązanych do zarejestrowania się jako podatnicy VAT UE; będących dostawcami towarów lub świadczącymi usługi, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, oraz nabywcami tych towarów lub usług (uczestnicy obrotu objętego procedurą odwrotnego obciążenia); obowiązani, zgodnie z art. 45ba ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 27 ust. 1c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, do składania deklaracji, informacji oraz rocznego obliczenia podatku za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Wprowadzenie takiego rozwiązania jest możliwe z uwagi na coraz większe upowszechnienie takiego rodzaju środków komunikacji. Informacje podsumowujące zmiany od 2017 Informacje podsumowujące VAT UE, a także VAT-27 i ich korekty będą składane wyłącznie za okresy miesięcznie jedynie w formie elektronicznej. Kwestia ta została uregulowana w art. 100–101a ustawy o VAT. Sankcje na gruncie VAT od 2017 roku Jak wynika z art. 110a ust. 1 nowej ustawy o VAT, podatnik musi liczyć się z możliwością nałożenia sankcji przez naczelnika urzędu skarbowego (lub organ kontroli skarbowej) w razie stwierdzenia, że podatnik: 1. w złożonej deklaracji podatkowej wykazał: kwotę zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej, kwotę zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego wyższą od kwoty należnej, kwotę różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy wyższą od kwoty należnej, kwotę zwrotu różnicy podatku lub kwotę zwrotu podatku naliczonego lub kwotę różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy, a powinien wykazać kwotę zobowiązania podatkowego podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego, 2. nie złożył deklaracji podatkowej oraz nie wpłacił kwoty zobowiązania podatkowego. Wówczas naczelnik/organ określa odpowiednio wysokość kwot podatku do zapłaty w prawidłowej wysokości oraz ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego lub 30% kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy. Limit zwolnienia z VAT 2017 Od 2017 roku limit zwolnienia z VAT ulegnie zwiększeniu ze 150 000 zł do 200 000 zł. Co ważne w przypadku podmiotów rozpoczynających działalność w trakcie roku, limit ustala się proporcjonalnie. Ważne! Podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży w 2016 r. była wyższa niż 150 000 zł i nie przekroczyła 200 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia podmiotowego. Po ponad roku od podania do publicznej wiadomości przez Komitet Wyborczy PiS projektu nowej ustawy o podatku od towarów i usług resort finansów opublikował wreszcie swoje, całkowicie odmienne pomysły nowelizacyjne dotyczące starej ustawy. Zgodnie z przewidywaniami, najważniejszym pomysłem na „uszczelnienie” tego podatku, podobnie jak za czasów rządów Platformy, ma się stać… likwidacja opodatkowania pod postacią tzw. „odwróconego VAT-u”, czyli inaczej nazwanej stawki 0%. Do tego przywileju ustawiła się długa kolejka aspirujących, a największą aktywnością medialną wykazali się lobbyści z branży elektronicznej, chcąc objąć nim kolejną grupę wyborców. O co lobbowali? O brak opodatkowania tzw. procesorów (elektrycznych układów scalonych). Ich działania były jawne: w gazetach była wielokrotnie o tym mowa. Czy okazali się skuteczni? Oczywiście: lista towarów w załączniku nr 11 do ustawy, czyli objętych „odwróconym VAT-em” ma być poszerzona o te towary. Gratuluję skuteczności. Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz Co napisano w uzasadnieniu do tego resortowego projektu ustawy? Ano nic: powiedziano tylko, że objęto tym przywilejem owe „procesory”. A dlaczego? Ani słowa. Poza tym pojawiło się ogólnikowe stwierdzenie, które nawet warto zacytować „(…) przeprowadzone w grudniu 2015 r. analizy na potrzeby sporządzenia ex post funkcjonowania ustawy (…) w zakresie, w jakim wprowadziła ona mechanizm odwróconego obciążenia podatkiem na niektóre wyroby stalowe, potwierdziły skuteczność wprowadzonego rozwiązania”. Ciekawe, na czym polegała owa „skuteczność”? Od kwietnia 2011 r., gdy stale rozszerzano ten przywilej (złom, surowce wtórne, odpady, wyroby stalowe, metale kolorowe i elektronika), nastąpił najgłębszy w historii spadek efektywności tego podatku a luka (utracone dochody) wzrosła o 100%. Ciekawe, ile resort finansów zapłacił za owe „analizy”? Przewiduje się, że – obok procesorów – od przyszłego roku kolejne grupy towarów i usług zostaną objęte tym przywilejem: srebro, złoto, pozostałe metale nieżelazne, biżuteria, a przede wszystkim usługi i roboty budowlane – nowy załącznik nr 14 do ustawy. Co szczególnie zabawne, usługi nie będą opodatkowane, gdy usługodawca będzie świadczył je jako „podwykonawca”. Trudno wymyślić lepszy przepis optymalizacyjny: jeżeli nie chcesz płacić VAT-u, to nie bądź „wykonawcą” tylko „podwykonawcą” usługi budowlanej – formalnie będzie ją fakturować podstawiona firma, która oczywiście nic nie zapłaci do budżetu, mimo że wystawi fakturę z 8% czy 23%. Ale to problem inwestora, który utraci prawo do odliczenia. Ciekawe, kto wylobbował ten przepis? Jedno jest pewne, owi „podwykonawcy” uzyskają gigantyczne zwroty podatków, gdyż będą kupować materiały budowalne ze stawką 23%, a następnie dzięki „odwróconemu VAT-owi” w pełni legalnie uzyskają prawo do zwrotu różnicy podatku. Polecamy: Biuletyn VAT To nie koniec resortowych pomysłów na „uszczelnienie” VAT-u: limit zwolnienia podmiotowego w art. 113 tej ustawy ulegnie zwiększeniu ze 150 tys. do 200 tys. zł. Był to pomysł jeszcze z czasów, gdy u władzy była Platforma – jak widać rządzi ona dalej. Jak uzasadnia się rozszerzenie tego przywileju? Otóż „pozwoli stosować uproszczenia dla większej ilości podatników osiągających niewielkie obroty z tytułu wykonywanej działalności gospodarczej” (tak w oryginale). Czyli jak nie będzie podatku, to będzie więcej pieniędzy w budżecie: to chyba jakieś żarty. Projekt przewiduje również jakieś dodatkowe komplikacje przy rejestracji podatników i przywrócenie sankcji podatkowych, które zlikwidowano w 2008 r., co jest oczywiście istotne, ale przy pomocy kar nie zwiększa się bezpośrednio dochodów budżetowych. To tylko środek prewencyjny. Jak ocenić wartość powyższego projektu z punktu widzenia celu, który wyznacza projekt budżetu państwa na przyszły rok, przewidując aż 143 mld zł z tego podatku? Tegoroczna, bardzo niska prognoza (128 mld zł) może być wykonana (zaawansowanie za osiem miesięcy wynosi ponad 86 mld zł), ale wielką niewiadomą jest ujemny dla budżetu skutek przymusowej „centralizacji” rozliczeń VAT-u w jednostkach samorządu terytorialnego. Jedno jest pewne: przyrost dochodów budżetu państwa o kilkanaście miliardów złotych w 2017 r. na podstawie tak zmienionej ustawy o VAT jest nierealny. Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw Witold Modzelewski Profesor Uniwersytetu Warszawskiego Instytut Studiów Podatkowych Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE Katalog czynności rozliczanych w ramach procedury odwrotnego obciążenia został znacznie poszerzony w swoim zakresem i od 2017 roku obejmuje on usługi budowlane. Sprawdźmy, które usługi budowlane i w jakich sytuacjach obejmuje odwrotne obciążenie! Odwrotne obciążenie dla usług budowlanych - warunki Aby usługi budowlane podlegały procedurze odwrotnego obciążenia należy spełnić przesłanki podane w art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT: przedmiotem zakupu są usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy, usługodawcą jest czynny podatnik VAT, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, mający status podwykonawcy, usługobiorcą jest podmiot zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Zgodnie z art. 17 ust. 1h ustawy o VAT w przypadku usług budowlanych z załącznika nr 14 do procedurę odwrotnego obciążenia stosuje się jeżeli usługodawca świadczy te usługi jako obciążenie zostanie zastąpione obowiązkowym mechanizmem split payment. Zmiana ta wchodzi w życie 1 listopada 2019 roku. W związku z tym uchylone zostaną załączniki nr 11 i 14 na rzecz załącznika nr 15. Więcej o zmianach można przeczytać w artykule: Obowiązkowy split payment - od listopada 2019? Jak się przygotować? Zakres usług budowlanych objętych procedurą odwrotnego obciążenia Do 2017 roku objęte procedurą odwrotnego obciążenia były tylko i wyłącznie usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych. W związku z poszerzeniem katalogu usług objętych procedurą odwrotnego obciążenia, od 2017 roku ustawodawca zdecydował się na wprowadzenie załącznika nr 14 do ustawy, który zawiera pełen wykaz usług (w tym usług budowlanych) objętych mechanizmem revers charge (odwrotne obciążenie) w obrocie końcu artykułu znajduje się tabela z pełnym wykazem usług (w tym usług budowlanych) objętych mechanizmem revers charge (odwrotne obciążenie) w obrocie krajowym. Usługi budowlane objęte odwrotnym obciążeniem w deklaracji VAT Usługi budowlane objęte odwrotnym obciążeniem podlegają odpowiedniemu wykazaniu w deklaracjach VAT składanych zarówno przez sprzedawcę jak i przez nabywcę. Rozliczenie przez sprzedawcę usług budowlanych objętych procedurą odwrotnego obciążenia Usługi budowlane objęte procedurą odwrotnego obciążenia sprzedawca musi wykazać zarówno w okresowej deklaracji VAT (VAT-7 lub VAT-7K) oraz w informacji informacje podsumowujące VAT-27 należy składać za okresy miesięczne, jedynie w formie elektronicznej. Obowiązek ten dotyczy również zwykłych deklaracji okresowych składanych przez podatników zobowiązanych do elektronicznego składania informacji podsumowujących. Więcej na ten temat w artykule: Tylko wysyłka elektroniczna deklaracji VAT W przypadku okresowej deklaracji VAT sprzedawca jest zobowiązany do wykazania transakcji w części C w pozycji “Dostawa towarów oraz świadczenie usług, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy (wypełnia dostawca)”. Dodatkowo transakcje te powinny zostać wykazane w krajowej informacji podsumowującej VAT-27 w części D “Informacja o świadczonych usługach do których ma zastosowanie art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy”. Rozliczenie przez nabywcę zakupionych usług budowlanych objętych procedurą odwrotnego obciążenia Nabywca usług budowlanych objętych odwrotnym obciążeniem jest zobligowany jedynie do ich wykazania w okresowej deklaracji VAT (VAT-7 lub VAT-7K). Co ważne nabywca nie składa krajowej informacji podsumowującej. W przypadku okresowej deklaracji VAT nabywca usługi z odwrotnym obciążeniem jest zobligowany do naliczenia podatku VAT wg stawki dla tego typu usług i wykazania transakcji w części C w pozycji “Dostawa towarów oraz świadczenie usług, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy (wypełnia nabywca)”. W sytuacji gdy wydatek ma związek z działalnością opodatkowaną podatnik ma prawo do odliczenia VAT i wykazania go w części albo w pozycji “Nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych” albo w pozycji “Nabycie towarów i usług pozostałych”. Odwrotne obciążenie dla usług budowlanych - przyczyny wprowadzenia Jak wynika z objaśnień przepisów ustawy o VAT powodem dla którego objęto usługi budowlane mechanizmem odwrotnego obciążenia są nieprawidłowości zaobserwowane na tym rynku dotyczące oszustw w zakresie podatku VAT (w tym również przy użyciu pustych faktur, które nie odzwierciedlają rzeczywistych transakcji). Odwrotne obciążenie usług budowlanych w systemie księgowości online W celu usprawnienia rozliczeń z fiskusem w zakresie rozliczania usług budowlanych objętych odwrotnym obciążeniem warto skorzystać z usług księgowości online w systemie który automatyzuje tego typu rozliczenia. Odwrotne obciążenie usług budowlanych - rozliczenie sprzedawcy Sprzedaż usług budowlanych objętych procedurą odwrotnego obciążenia należy odpowiednio udokumentować fakturą. W celu wystawienia faktury dla sprzedaży usług budowlanych objętych procedurą odwrotnego obciążenia w systemie należy przejść do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. Następnie w oknie, które się pojawi należy uzupełnić dane nabywcy (czynnego podatnika VAT) oraz podstawowe informacje (data wystawienia, data sprzedaży, termin zapłaty, metoda płatności itd.). W kolejnym kroku należy przejść do zakładki KSIĘGOWE i w polu SCHEMAT KSIĘGOWY wybrać opcję USŁUGI BUDOWLANE - ODWROTNE OBCIĄŻENIE. Automatycznie w polu stawki VAT pojawi się stawka VAT ROZLICZA NABYWCA - czyli stawka właściwa dla sprzedaży krajowej objętej odwrotnym obciążeniem. Dzięki powyższym oznaczeniom na fakturze pojawi się wymagana adnotacja “odwrotne obciążenie”. Po zapisaniu faktura zostanie ujęta w kol. 7 KPiR - sprzedaż towarów i usług oraz w rejestrze sprzedaży VAT. Przychód zostanie prawidłowo wykazany w okresowej deklaracji VAT, którą należy wygenerować w zakładce START » PODATKI » PODATEK VAT » DODAJ DEKLARACJĘ » DEKLARACJA VAT-7/DEKLARACJA VAT-7K. Wówczas transakcja ta zostanie wykazana w 13. pozycji deklaracji VAT 7. Kolejny krok to sporządzenie krajowej informacji podsumowującej w zakładce START » PODATKI » PODATEK VAT » DODAJ DEKLARACJĘ » INFORMACJA VAT-27. Okresowe deklaracje VAT (VAT-7 oraz VAT-7K) oraz krajowe informacje podsumowujące VAT-27 można wysyłać elektronicznie z poziomu systemu bez podpisu elektronicznego, o czym więcej w artykule: E-deklaracje. Odwrotne obciążenie usług budowlanych - rozliczenie nabywcy Nabywca, który otrzymał fakturę za usługi budowlane objęte procedurą odwrotnego obciążenia w systemie powinien wprowadzić ją przez zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT gdzie następnie należy wybrać odpowiedni rodzaj wydatku. Wszystkie dane (sprzedawcy, numer faktury, data wystawienia, data odbioru, termin zapłaty) należy uzupełnić zgodnie z fakturą. Następnie po wprowadzeniu podstawowych danych należy przejść do zakładki IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE i zaznaczyć okienko VAT ROZLICZA NABYWCA. Co ważne w polu WARTOŚĆ NETTO należy wskazać kwotę z faktury dotyczącą usługi budowlanej objętej procedurą odwrotnego obciążenie i opodatkować ją odpowiednią krajową stawką VAT. Po zapisaniu wydatek zostanie ujęty w KPiR oraz w rejestrze sprzedaży VAT (VAT należny), a także w przypadku prawa do odliczenia w rejestrze zakupu VAT. Wydatek zostanie również prawidłowo wykazany w deklaracji okresowej VAT, którą można wygenerować w zakładce START » PODATKI » PODATEK VAT » DODAJ DEKLARACJĘ » DEKLARACJA VAT-7/DEKLARACJA VAT-7K Wówczas transakcja ta zostanie wykazana w 15. pozycji deklaracji VAT 7. Wykaz usług z załącznika 14 ustawy o VAT Poz. Symbol PKWiU Nazwa usługi (grupy usług) 1 bez względu na symbol PKWiU Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1201) 2 Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) 3 Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków niemieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) 4 Roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg, ulic i innych dróg dla pojazdów i pieszych oraz budową pasów startowych 5 Roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg szynowych i kolei podziemnej 6 Roboty ogólnobudowlane związane z budową mostów i tuneli 7 Roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów przesyłowych 8 Roboty ogólnobudowlane związane z budową sieci rozdzielczych, włączając prace pomocnicze 9 Roboty ogólnobudowlane związane z budową systemów irygacyjnych (kanałów), magistrali i linii wodociągowych, obiektów do uzdatniania wody i oczyszczania ścieków oraz stacji pomp 10 Roboty związane z wierceniem studni i ujęć wodnych oraz instalowaniem zbiorników septycznych 11 Roboty ogólnobudowlane związane z budową przesyłowych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych 12 Roboty ogólnobudowlane związane z budową rozdzielczych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych 13 Roboty ogólnobudowlane związane z budową elektrowni 14 Roboty ogólnobudowlane związane z budową nabrzeży, portów, tam, śluz i związanych z nimi obiektów hydrotechnicznych 15 Roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów produkcyjnych i górniczych 16 Roboty ogólnobudowlane związane z budową stadionów i boisk sportowych 17 Roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane 18 Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych 19 Roboty związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z wyłączeniem robót ziemnych 20 Roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów oraz przemieszczaniem ziemi 21 Roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń geologiczno-inżynierskich 22 Roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących bezpieczeństwu 23 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych 24 Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodno-kanalizacyjnych i odwadniających 25 Roboty związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych i klimatyzacyjnych 26 Roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych 27 Roboty związane z zakładaniem izolacji 28 Roboty związane z zakładaniem ogrodzeń 29 Pozostałe roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane 30 Roboty tynkarskie 31 Roboty instalacyjne stolarki budowlanej 32 Roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian 33 Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem 34 Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej niesklasyfikowane 35 Roboty malarskie 36 Roboty szklarskie 37 Roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych 38 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych 39 Roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych 40 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich 41 Roboty związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochronnych 42 Roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań 43 Roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali 44 Roboty betoniarskie 45 Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych 46 Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia 47 Roboty związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z elementów prefabrykowanych 48 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych Odwrotne obciążenie 2017 Obowiązek rozliczania VAT należnego zasadniczo ciąży na dostawcy towaru lub świadczącym usługę. W przypadku niektórych towarów i usług obowiązek ten został jednak przeniesiony ze sprzedawcy na nabywcę. Mechanizm ten, nazywany odwrotnym obciążeniem, zapobiega nadużyciom podatkowym. Transakcję taką dokumentuje się fakturą bez podatku VAT, na której umieszcza się wyrażenie „odwrotne obciążenie”. Aby mechanizm odwrotnego obciążenia miał zastosowanie, konieczne jest spełnienie warunków określonych w art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT: Art. 17. 1. Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne:(…)7) nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy, z zastrzeżeniem ust. 1c, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:a) dokonującym ich dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,b) nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,c) dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 122; Przepis powyższy nie uległ zmianie w porównaniu ze stanem prawnym sprzed 1 stycznia 2017 r. Od 1 stycznia 2017 r. katalog towarów i usług objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia został poszerzony o niektóre towary z kategorii złota, srebra i platyny oraz procesory, a także niektóre usługi budowlane. Odwrotne obciążenie 2017 - towary Katalog towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia znajduje się w załączniku nr 11 do ustawy o VAT. Nowelizacja ustawy dodała do tej listy dostawę srebra oraz platyny - nieobrobionej plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku; złota nieobrobionego plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, o próbie mniejszej niż 325 tysięcznych; biżuterii i jej części oraz pozostałych wyrobów jubilerskich i ich części, ze złota o próbie mniejszej niż 325 tysięcznych i srebra lub platerowane metalem szlachetnym - wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota o tej próbie, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym. Od 1 stycznia 2017 r. mechanizmem odwrotnego obciążenia objęte zostały także elektroniczne układy scalone – wyłącznie procesory (PKWiU ex W przypadku tych towarów wprowadzono jednak limit kwotowy w ramach jednolitej gospodarczo transakcji – wynosi on zł. Oznacza to, iż wyłącznie transakcje powyżej tej kwoty podlegają opodatkowaniu na zasadzie odwrotnego obciążenia. Ustawa nowelizacyjna przewiduje także przepisy przejściowe dla dostawy procesorów: w przypadku umowy lub umów zawartych przed wejściem w życie noweli, mechanizmem odwrotnego obciążenia będą objęte dostawy dokonane od 1 stycznia 2017 r., jeżeli ich łączna wartość netto przekroczy (od tej daty) kwotę zł. Towary objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia w 2017 r. (załącznik nr 11 do ustawy o VAT) Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru (grupy towarów) 1 Żelazostopy 2 Granulki i proszek z surówki, surówki zwierciadlistej lub stali 3 Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej 4 Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości = 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej 6 Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości = 600 mm, ze stali niestopowej 8 Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej 9 Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane 10 Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane 11 Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali niestopowej 12 Pozostałe pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone 13 Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z pozostałej stali stopowej 14 Pozostałe pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone 15 Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, ze stali niestopowej 16 Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, z pozostałej stali stopowej 17 Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali niestopowej 18 Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, z pozostałej stali stopowej 19 Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, niepokrywane 20 Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, platerowane, powlekane lub pokrywane 21 Kształtowniki otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze stali niestopowej 21a Arkusze żeberkowane ze stali niestopowej 22 Drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej 22a Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku 22aa ex Złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, z wyłączeniem złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy, z zastrzeżeniem poz. 22b 22ab Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku 22b bez względu na symbol PKWiU Złoto inwestycyjne w rozumieniu art. 121 ustawy 22c ex Metale nieszlachetne lub srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu - wyłącznie srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu 22ca ex Metale nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale nieszlachetne, srebro lub złoto, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu - wyłącznie złoto i srebro, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu 22d Aluminium nieobrobione plastycznie 22e Ołów nieobrobiony plastycznie 22f Cynk nieobrobiony plastycznie 22g Cyna nieobrobiona plastycznie 23 Miedź nierafinowana; anody miedziane do rafinacji elektrolitycznej 24 Miedź rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie; stopy wstępne miedzi 25 Proszki i płatki z miedzi i jej stopów 26 Płaskowniki, pręty, kształtowniki i walcówka, z miedzi i jej stopów 27 Druty z miedzi i jej stopów 27a Nikiel nieobrobiony plastycznie 27b ex Pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości zawierające metale i związki metali - wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych 28 ex Elektroniczne układy scalone - wyłącznie procesory 28a ex Przenośne maszyny do automatycznego przetwarzania danych, o masie <= 10 kg, takie jak: laptopy i notebooki; komputery kieszonkowe (np. notesy komputerowe) i podobne - wyłącznie komputery przenośne, takie jak: tablety, notebooki, laptopy 28b ex Telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych - wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony 28c ex Konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem - z wyłączeniem części i akcesoriów 28d ex Biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie i ich części, ze złota i srebra lub platerowane metalem szlachetnym - wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym 29 Wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające 30 Odpady szklane 31 Odpady z papieru i tektury 32 Pozostałe odpady gumowe 33 Odpady z tworzyw sztucznych 34 Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal 35 Niebezpieczne odpady zawierające metal 36 Odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne 37 Surowce wtórne metalowe 38 Surowce wtórne ze szkła 39 Surowce wtórne z papieru i tektury 40 Surowce wtórne z tworzyw sztucznych 41 Surowce wtórne z gumy Odwrotne obciążenie 2017 - usługi Nowością od 1 stycznia 2017 r. jest objęcie mechanizmem odwrotnego obciążenia niektórych usług budowlanych. Przed wejściem w życie nowych przepisów jedynymi usługami podlegającymi tego typu opodatkowaniu były usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych. Ustawa nowelizacyjna zmieniła brzmienie art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT: Art. 17. 1. Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne:(…)8) nabywające usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:a) usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,b) usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Powyższy przepis wskazuje, iż przeniesienie ciężaru rozliczenia VAT należnego ze sprzedawcy na nabywcę w przypadku usług ma miejsce wyłącznie wtedy, gdy obie strony są czynnymi podatnikami VAT. Do ustawy dodano zupełnie nowy załącznik nr 14, w którym wymieniono wszystkie usługi objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia – w sumie 48 pozycji, w tym 47 usług budowlanych. Do załącznika tego zostały też przeniesione usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, które przed wejściem w życie nowych przepisów znajdowały się w art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy. Od 1 stycznia 2017 r. do ustawy o VAT dodano również art. 17 ust. 1h, który wskazuje: 1h. W przypadku usług wymienionych w poz. 2-48 załącznika nr 14 do ustawy przepis ust. 1 pkt 8 stosuje się, jeżeli usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca. Dla usług budowlanych mechanizm odwrotnego obciążenia ma więc zastosowanie wyłącznie w przypadku świadczenia ich przez podwykonawcę. W przypadku usług budowlanych moment wykonania usługi ustala się na podstawie art. 19a ust. 2 i 3 ustawy o VAT: Art. 19a(…)2. W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną, w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono Usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Nowe przepisy stosuje się do usług budowlanych wykonanych od 1 stycznia 2017 r. W przypadku usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych wykonanych po 1 stycznia 2017 r., dla których zapłata w całości lub w części została dokonana przed wejściem w życie nowych przepisów, a z dniem 1 stycznia 2017 r. podatnikiem przestanie być nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy, przepis ten stosuje się w brzmieniu do 31 grudnia 2016 r. Przepisy przejściowe regulują także zasady postępowania w przypadku, gdy dostawy towarów lub świadczenia usług dokonano po 1 stycznia 2017 r., jednak przed wejściem w życie nowych przepisów uiszczono na ich poczet zapłatę całości lub części należności. Jeżeli z dniem 1 stycznia 2017 r. podatnikiem stanie się nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy, należy dokonać korekty rozliczenia tej zapłaty – w rozliczeniu za okres, w którym nastąpiła dostawa towaru lub wykonano usługę. Usługi objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia w 2017 r. (załącznik nr 14 do ustawy o VAT): Poz. Symbol PKWiU Nazwa usługi (grupy usług) 1 bez względu na symbol PKWiU Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. poz. 1223 oraz z 2016 r. poz. 266, 542, 1579 i 1948) 2 Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) 3 Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków niemieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) 4 Roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg, ulic i innych dróg dla pojazdów i pieszych oraz budową pasów startowych 5 Roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg szynowych i kolei podziemnej 6 Roboty ogólnobudowlane związane z budową mostów i tuneli 7 Roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów przesyłowych 8 Roboty ogólnobudowlane związane z budową sieci rozdzielczych, włączając prace pomocnicze 9 Roboty ogólnobudowlane związane z budową systemów irygacyjnych (kanałów), magistrali i linii wodociągowych, obiektów do uzdatniania wody i oczyszczania ścieków oraz stacji pomp 10 Roboty związane z wierceniem studni i ujęć wodnych oraz instalowaniem zbiorników septycznych 11 Roboty ogólnobudowlane związane z budową przesyłowych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych 12 Roboty ogólnobudowlane związane z budową rozdzielczych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych 13 Roboty ogólnobudowlane związane z budową elektrowni 14 Roboty ogólnobudowlane związane z budową nabrzeży, portów, tam, śluz i związanych z nimi obiektów hydrotechnicznych 15 Roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów produkcyjnych i górniczych 16 Roboty ogólnobudowlane związane z budową stadionów i boisk sportowych 17 Roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane 18 Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych 19 Roboty związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z wyłączeniem robót ziemnych 20 Roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów oraz przemieszczaniem ziemi 21 Roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń geologiczno-inżynierskich 22 Roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących bezpieczeństwu 23 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych 24 Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodno-kanalizacyjnych i odwadniających 25 Roboty związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych i klimatyzacyjnych 26 Roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych 27 Roboty związane z zakładaniem izolacji 28 Roboty związane z zakładaniem ogrodzeń 29 Pozostałe roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane 30 Roboty tynkarskie 31 Roboty instalacyjne stolarki budowlanej 32 Roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian 33 Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem 34 Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej niesklasyfikowane 35 Roboty malarskie 36 Roboty szklarskie 37 Roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych 38 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych 39 Roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych 40 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich 41 Roboty związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochronnych 42 Roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań 43 Roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali 44 Roboty betoniarskie 45 Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych 46 Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia 47 Roboty związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z elementów prefabrykowanych 48 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych Niezależnie od tego czy podatnik sprzedaje towary z zał. 11 ustawy o VAT, czy też wykonuje usługi wymienione w jest zobowiązany do wykazania numeru NIP nabywcy oraz wartości sprzedaży dla każdego kontrahenta w miesięcznej informacji podsumowującej VAT-27. Informację tę od 1 stycznia 2017 r. przesyła się do urzędu skarbowego wyłącznie elektronicznie. Powyższe wynika z art. 101a ustawy o VAT: Art. 101a. 1. Podatnicy dokonujący dostawy towarów lub świadczący usługi, dla których podatnikiem jest nabywca, w przypadkach, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych dostawach towarów oraz świadczonych usługach, zwane dalej "informacjami podsumowującymi w obrocie krajowym".2. Informacje podsumowujące w obrocie krajowym składa się za okresy miesięczne za pomocą środków komunikacji elektronicznej w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji.

załącznik nr 14 do ustawy vat 2017